Üretim İşletmelerinde Kurumlar Vergisi İndirimi: 2027’de Neler Değişiyor?

Üretim yapan şirketler için kurumlar vergisi tarafında önemli bir değişiklik yapıldı. 7582 sayılı Kanun ile, belirli şartları sağlayan üretim ve zirai üretim kazançlarında kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlendi.

Düzenleme, 2027 yılı ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için uygulanacak. Bu nedenle özellikle üretim yapan şirketlerin 2027’ye girmeden önce hem belge durumlarını hem de muhasebe kayıt düzenlerini gözden geçirmesi gerekiyor.

Kimler Yararlanabilecek?

İndirimli kurumlar vergisi oranından yararlanabilmek için üretim yapan kurumlar açısından iki temel şart öne çıkıyor:

• Şirketin Sanayi Sicil Belgesi’ne sahip olması
• Şirketin fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etmesi

Bunun yanında zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların, münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar da düzenleme kapsamına dahil edildi.

Burada önemli olan nokta, yalnızca şirketin faaliyet konusunun üretim olarak görünmesi değil; fiilen üretim faaliyetinin yürütülmesi ve bu faaliyetten kazanç elde edilmesi.

İndirim Şirketin Tüm Kazancına Uygulanmayacak

Düzenlemenin en kritik tarafı, %12,5 oranının şirketin bütün kazançlarına otomatik olarak uygulanmayacak olmasıdır.

İndirimli oran yalnızca üretim faaliyetinden elde edilen kazançlar için geçerli olacak. Aynı şirketin üretim dışı gelirleri varsa, bu gelirler genel kurumlar vergisi oranı üzerinden değerlendirilmeye devam edecek.

Örneğin;

• Kira gelirleri,
• Finansman gelirleri,
• Ticari alım-satım kazançları,
• Üretim faaliyeti dışında kalan diğer gelirler

%12,5 oran kapsamında değerlendirilmez.

Bu nedenle üretim yapan şirketlerin muhasebe kayıtlarını, üretim kazançları ile üretim dışı kazançları ayırabilecek şekilde düzenlemesi büyük önem taşıyor.

İhracat Yapan Üreticiler İçin Ne Anlama Geliyor?

Üretim yapan ve aynı zamanda ihracat gerçekleştiren şirketler açısından ayrıca dikkat edilmesi gereken bir nokta var.

Yeni düzenlemeye göre, %12,5 oranından yararlanılan üretim kazançları için ayrıca ihracat kazançlarına uygulanan indirimden yararlanılamayacak.

Başka bir ifadeyle, aynı kazanç üzerinden hem üretim indirimi hem de ihracat indirimi birlikte uygulanmayacak. Ürettiği ürünleri ihraç eden işletmeler açısından hangi kazancın üretimden, hangi kazancın ihracattan veya başka faaliyetlerden kaynaklandığının doğru ayrıştırılması bu nedenle daha da önemli hale geliyor.

2027 Öncesinde Şirketler Ne Yapmalı?

Düzenleme 2027 yılı ve sonraki dönemlerde uygulanacak olsa da hazırlıkların son ana bırakılmaması gerekiyor.

Üretim yapan işletmeler için öne çıkan hazırlık başlıkları şunlar:

• Sanayi Sicil Belgesi yoksa belge süreci gözden geçirilmeli.
• Şirketin fiili üretim faaliyeti belgelerle desteklenebilir hale getirilmeli.
• Muhasebe kayıtlarında üretim ve üretim dışı kazanç ayrımı netleştirilmeli.
• İhracat, üretim, alım-satım, kira ve finansman gelirleri ayrı izlenmeli.
• 2027 öncesinde mali müşavirle birlikte kazanç ayrıştırma yöntemi belirlenmeli.

Bu hazırlıklar yalnızca indirimden doğru yararlanmak için değil, ileride yapılabilecek vergi incelemelerinde sürecin daha rahat açıklanabilmesi için de önemlidir.

Sonuç

7582 sayılı Kanun ile üretim ve zirai üretim kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak belirlenmesi, üretim yapan şirketler açısından ciddi bir vergi avantajı sağlayabilir.

Ancak bu avantaj, şirketin tüm gelirleri için değil; yalnızca şartları sağlayan üretim kazançları için geçerli olacak. Bu nedenle 2027’ye kadar Sanayi Sicil Belgesi, fiili üretim faaliyeti ve muhasebe kayıt ayrımı gibi konuların netleştirilmesi gerekiyor.

Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır. Şirketinizin faaliyet yapısına ve gelir kalemlerine göre özel değerlendirme yapılması için mali müşavirinize danışmanız önerilir.